En el contexto fiscal actual, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se ha convertido en un tema crucial para los contribuyentes en México, especialmente con la reciente implementación de la autodeterminación del IVA por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) a partir de enero de 2024. Este cambio trae consigo una serie de obligaciones y retos que los contribuyentes deben enfrentar, particularmente en el uso de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).

Fiscalización del IVA Antes de 2024

Antes de la implementación de la autodeterminación del IVA, el SAT tenía un enfoque más activo en la fiscalización de este impuesto. La autoridad requería a los contribuyentes el IVA acreditado de periodos específicos, lo que significaba que los contribuyentes debían demostrar que el IVA que estaban acreditando correspondía a operaciones válidas y efectivamente pagadas o reintegrar el IVA acreditado. Sin embargo, este proceso se complicaba debido a que muchos proveedores no declaraban el IVA completo, lo que generaba discrepancias en las declaraciones de los contribuyentes.

Además, los proveedores podían cancelar CFDIs sin que el contribuyente se diera cuenta, lo que afectaba directamente la capacidad del contribuyente para acreditar el IVA. En algunos casos, los proveedores emitían notas de crédito sin avisar al contribuyente, lo que complicaba aún más la situación fiscal de estos últimos. Esta falta de comunicación y transparencia entre proveedores y contribuyentes generaba un ambiente de incertidumbre y riesgo fiscal.

Responsabilidad en el Llenado de la Declaración

Con la nueva normativa, una de las principales obligaciones que se destacan es la responsabilidad del contribuyente en el llenado de su declaración de IVA. Aunque el SAT proporcionará un prellenado basado en los CFDI, es fundamental que los contribuyentes revisen y validen esta información. La precisión en la declaración es clave para evitar sanciones y problemas con la autoridad fiscal. Las sanciones por errores en el llenado pueden incluir multas que van desde el 5% hasta el 10% del monto del IVA omitido, dependiendo de la gravedad de la falta.

La Importancia del Pago Efectivo

Otro aspecto crítico es la determinación del IVA acreditable. No se trata solo de contar con los CFDIs, sino de asegurarse de que el IVA haya sido efectivamente pagado. Esto significa que los contribuyentes deben prestar atención a la fecha de pago reflejada en sus estados de cuenta bancarios, ya que esta es la que realmente valida el acreditamiento del IVA, no solo la fecha de emisión del CFDI. La falta de pago efectivo puede resultar en la negación del acreditamiento y, por ende, en la obligación de pagar el IVA correspondiente, además de posibles multas.

Justificación del Acreditamiento

Los contribuyentes también deben estar preparados para justificar el acreditamiento del IVA, especialmente en gastos que pueden ser considerados sospechosos, como viáticos y gasolina. La autoridad fiscal tiene la capacidad de solicitar aclaraciones sobre el uso de estos gastos, lo que implica que los contribuyentes deben llevar un registro detallado y documentado de sus operaciones. La falta de justificación adecuada puede resultar en la desestimación del acreditamiento y en sanciones adicionales.

Cumplimiento de Criterios Establecidos

Además, es esencial que los contribuyentes sigan los criterios establecidos por el SAT para el uso de CFDIs. Esto incluye clasificaciones específicas para gastos, inversiones y deducciones, que son fundamentales para el correcto cálculo del IVA. Ignorar estos criterios puede resultar en errores que afecten la declaración y, por ende, la situación fiscal del contribuyente. Las sanciones por incumplimiento pueden incluir multas y la obligación de pagar el IVA omitido, además de intereses moratorios.

Preparación y Precaución

La nueva era del IVA exige que los contribuyentes adopten un enfoque proactivo y cuidadoso en la gestión de sus obligaciones fiscales. La confianza ciega en los CFDIs como base para el cálculo del IVA puede llevar a riesgos innecesarios. Es vital que los contribuyentes se actualicen sobre sus responsabilidades y mantengan una trazabilidad adecuada de sus operaciones.

La implementación de estas nuevas normativas representa un desafío, pero también una oportunidad para mejorar la gestión fiscal y la transparencia en las operaciones comerciales. Estar bien informado y preparado es la clave para navegar con éxito en este nuevo panorama fiscal. La atención a los detalles y el cumplimiento de las obligaciones fiscales no solo evitarán sanciones, sino que también contribuirán a una relación más saludable con la autoridad fiscal.

En Diverza sabemos sobre los retos y obligaciones que esto implica, por ello te invitamos a conocer más de nuestra solución de comprobación fiscal digital en donde encontrarás servicios que seguro te serán útiles para el uso correcto del CFDI.

Luis Berumen S.